Retención de IRPF en facturas
Cantidad que el cliente obligado a retener descuenta del pago de una factura profesional e ingresa en Hacienda como anticipo del IRPF del profesional.
Qué es la retención de IRPF en una factura
La retención de IRPF en una factura es una cantidad que el cliente obligado a retener descuenta del importe que paga al profesional y posteriormente ingresa en Hacienda como anticipo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
No es un impuesto adicional que se sume al precio del servicio. Es un pago a cuenta del IRPF del profesional, que podrá descontar las retenciones soportadas al presentar su declaración de la renta.
Aunque el profesional refleja la retención en su factura, quien tiene la obligación legal de practicarla, declararla e ingresarla en Hacienda es el cliente que actúa como retenedor.
Esta materia se regula principalmente en el artículo 101 de la Ley 35/2006 del IRPF y en el artículo 95 del Reglamento del IRPF.
A quién se aplica la retención de IRPF
La retención se aplica principalmente a los rendimientos obtenidos por profesionales que desarrollan actividades incluidas como profesionales en la normativa del IRPF.
Por tanto, no todas las personas autónomas deben incluir una retención en sus facturas. Las actividades empresariales, comerciales y profesionales pueden estar sometidas a reglas diferentes.
Para que exista retención, el cliente también debe estar obligado a practicarla. Es habitual cuando el destinatario es una empresa, una administración, una entidad o una persona autónoma que contrata el servicio dentro de su actividad económica.
Cuando el servicio se presta a un particular que actúa como consumidor final, normalmente no se practica retención porque el cliente no tiene la condición de retenedor.
Qué porcentaje de retención se aplica
Con carácter general, el tipo de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales es del 15 %.
En el año de inicio de una actividad profesional y en los dos siguientes puede aplicarse el tipo reducido del 7 %, siempre que el profesional no haya ejercido ninguna actividad profesional durante el año anterior a la fecha de inicio.
Para utilizar este tipo reducido, el profesional debe comunicar por escrito al pagador que cumple los requisitos. El cliente debe conservar esa comunicación debidamente firmada.
También existen otros supuestos concretos en los que se aplica una retención del 7 % o un porcentaje diferente. Por ello, debe comprobarse el tipo correspondiente a la actividad y a la situación del profesional.
Cómo se calcula la retención de IRPF
La retención se calcula sobre el importe de los honorarios o servicios antes de aplicar el IVA. No se aplica sobre el total de la factura con impuestos incluidos.
Retención de IRPF = Base sujeta a retención × Porcentaje de IRPF
El total que finalmente paga el cliente se calcula de la siguiente manera:
Total a cobrar = Base imponible + IVA − Retención de IRPF
Puedes comprobar estos importes mediante la calculadora de IVA e IRPF de Vendomia.
Cómo se refleja el IRPF en la factura
La factura debe mostrar de forma clara la base imponible, el IVA aplicado, el porcentaje y el importe de la retención, y el total que debe pagar el cliente.
La retención aparece como una cantidad negativa porque se descuenta del pago. El profesional no recibe ese importe directamente, ya que el retenedor debe ingresarlo posteriormente en Hacienda.
Utilizar un sistema para emitir facturas con los impuestos correctamente aplicados reduce los errores al calcular la base imponible, el IVA, la retención y el total pendiente de cobro.
Un programa para gestionar la facturación también permite mantener organizadas las facturas emitidas, controlar los cobros y facilitar posteriormente la información necesaria a la asesoría.
Ejemplo de una factura con retención de IRPF
Un arquitecto técnico inició su actividad profesional el año anterior y cumple los requisitos para aplicar el tipo reducido del 7 %. Además, ha comunicado esta circunstancia por escrito a la promotora para la que trabaja.
El profesional factura 2.000 € por la elaboración de un proyecto de reforma. La operación está sujeta a un IVA del 21 % y a una retención de IRPF del 7 %.
- Base imponible: 2.000 €.
- IVA del 21 %: 420 €.
- Retención de IRPF del 7 %: −140 €.
- Total que debe pagar la promotora: 2.280 €.
El profesional recibe 2.280 €. La promotora retiene los 140 € restantes y los ingresa en Hacienda a nombre del arquitecto técnico.
Cuando el profesional presente su declaración de la renta, esos 140 € constarán como un pago anticipado del IRPF y se descontarán del resultado correspondiente.
Para consultar otros ejemplos y entender la diferencia entre ambos impuestos, revisa esta guía para calcular el IVA y el IRPF de una factura.
Obligaciones del cliente que practica la retención
El cliente obligado a retener no puede limitarse a pagar al profesional una cantidad inferior. Debe declarar e ingresar el importe descontado ante la Agencia Tributaria.
Las retenciones correspondientes a rendimientos profesionales se declaran habitualmente mediante el modelo 111. Posteriormente, el retenedor presenta el resumen anual mediante el modelo 190.
El retenedor también debe comunicar al profesional la retención practicada y facilitarle el certificado correspondiente para que pueda comprobar los importes declarados.
La Agencia Tributaria explica estas declaraciones, comunicaciones y certificados en su apartado sobre las obligaciones del retenedor.
Qué ocurre si la retención es incorrecta
Si se aplica un porcentaje incorrecto, el profesional y el cliente deben revisar el documento y las declaraciones fiscales afectadas.
No debe eliminarse o modificarse sin más una factura ya emitida. Dependiendo del error y del estado de la operación, puede ser necesario emitir una factura rectificativa o un documento corregido que mantenga la referencia y la trazabilidad de la factura original.
El retenedor también puede tener que corregir el modelo mediante el que declaró la cantidad y ajustar el certificado entregado al profesional.
Consulta esta guía para conocer el procedimiento habitual para corregir una factura emitida cuando contiene datos o importes incorrectos.
Preguntas frecuentes sobre la retención de IRPF en facturas
¿La retención de IRPF se aplica sobre el importe con IVA o sin IVA?
Se calcula sobre el importe de los honorarios o servicios antes del IVA. El IVA se suma posteriormente y la retención se resta para obtener el total que debe pagar el cliente.
¿Todos los autónomos deben aplicar retención en sus facturas?
No. Se aplica principalmente a determinadas actividades profesionales y a otros rendimientos concretos previstos en la normativa. Las actividades empresariales o comerciales pueden no estar sujetas a retención en sus facturas.
¿Las facturas a particulares llevan retención?
Normalmente no. Un particular que contrata el servicio como consumidor final no suele estar obligado a retener ni a ingresar cantidades en Hacienda.
¿Puedo aplicar el tipo reducido del 7 %?
Puede aplicarse durante el año de inicio de una actividad profesional y los dos siguientes si no se ha ejercido ninguna actividad profesional durante el año anterior. El profesional debe comunicar por escrito esta circunstancia al pagador.
¿Es obligatorio aplicar el 7 % durante el inicio de la actividad?
No necesariamente. Es un tipo reducido que puede aplicarse cuando se cumplen los requisitos y se realiza la comunicación correspondiente. El profesional puede aplicar el tipo general del 15 %.
¿Quién ingresa la retención en Hacienda?
El cliente obligado a retener. Descuenta la cantidad del pago realizado al profesional, la declara y la ingresa ante la Agencia Tributaria.
¿Qué ocurre si el cliente no ingresa la retención?
El incumplimiento corresponde al retenedor, que puede enfrentarse a regularizaciones, recargos, intereses o sanciones. El profesional debe conservar sus facturas y los certificados de retenciones para acreditar las cantidades que le fueron practicadas.
¿La retención reduce los ingresos del profesional?
Reduce la cantidad que cobra en ese momento, pero no el importe de sus ingresos profesionales. Se trata de un anticipo del IRPF que se tiene en cuenta al calcular el resultado de la declaración de la renta.
¿La retención de IRPF y el IVA son lo mismo?
No. El IVA es un impuesto indirecto que se suma a la factura. La retención de IRPF es un pago anticipado del impuesto sobre la renta del profesional y se descuenta del total que paga el cliente.
¿Puede aplicarse una retención diferente del 15 % o del 7 %?
Sí. Existen actividades y situaciones específicas sujetas a otros porcentajes. Debe comprobarse la normativa correspondiente o consultar con una asesoría antes de configurar el tipo aplicable.
